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财务部 国度税务总局关于美满股权鼓励和技能入股有关所得税政策的关照

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 各省、自治区、直辖市、方案单列市财务厅(局)、国度税务局、地方税务局,新疆消费建立兵团财政局:

  为支持国度群众创业、万众创新战略的实行,促进我国经济布局转型晋级,经国务院同意,现就美满股权鼓励和技能入股有关所得税政策关照如下:

  一、对切合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限定性股票和股权嘉奖实验递延征税政策

  (一)非上市公司付与ag官方网站员工的股票期权、股权期权、限定性股票和股权嘉奖,切合划定条件的,经向主管税务构造存案,可实验递延征税政策,即员工在获得股权鼓励时可暂不征税,递延至转让该股权时征税;股权转让时,依照股权转让支出减除股权获得本钱以及公道税费后的差额,实用“产业转让所得”项目,依照20%的税率盘算交纳团体所得税。

  股权转让时,股票(权)期权获得本钱按行权价确定,限定性股票获得本钱按实践出资额确定,股权嘉奖获得本钱为零。

  (二)享用递延征税政策的非上市公司股权鼓励(包罗股票期权、股权期权、限定性股票和股权嘉奖,下同)须同时满意以下条件:

  1.属于境内住民企业的股权鼓励方案。

  2.股权鼓励方案经公司董事会、股东(大)会审议经过。未设股东(大)会的国有单元,经下级主管部分考核同意。股权鼓励方案应列明鼓励目标、工具、标的、无效期、各种代价确实定办法、鼓励工具获取权柄的条件、步伐等。

  3.鼓励标的应为境内住民企业的ag官方网站股权。股权嘉奖的标的可以是技能效果投资入股到其他境内住民企业所获得的股权。鼓励标的股票(权)包罗经过增发、大股东间接转让以及执法法例容许的其他公道方法付与鼓励工具的股票(权)。

  4.鼓励工具应为公司董事会或股东(大)会决议的技能主干和初级办理职员,鼓励工具人数累计不得凌驾ag官方网站近来6个月退职职工均匀人数的30%。

  5.股票(权)期权自付与日起应持有满3年,临时行权日起持有满1年;限定性股票自付与日起应持有满3年,且解禁后持有满1年;股权嘉奖自取得嘉奖之日起应持有满3年。上述工夫条件须在股权鼓励方案中列明。

  6.股票(权)期权自付与日至行权日的工夫不得凌驾10年。

  7.实行股权嘉奖的公司及其嘉奖股权标的公司所属行业均不属于《股权嘉奖税收优惠政策限定性行业目次》范畴(见附件)。公司所属行业按公司上一征税年度主业务务支出占比最高的行业确定。

  (三)本关照所称股票(权)期权是指公司赐与鼓励工具在肯定限期内以事前商定的代价购置ag官方网站股票(权)的权益;所称限定性股票是指公司依照事后确定的条件付与鼓励工具肯定数目的ag官方网站股权,鼓励工具只要事情年限或业绩目的切合股权鼓励方案划定条件的才可以处理该股权;所称股权嘉奖是指企业无偿付与鼓励工具肯定份额的股权或肯定数目的股份。

  (四)股权鼓励方案所列内容差别时满意第一条第(二)款划定的所有条件,或递延征税时期公司状况产生变革,不再切合第一条第(二)款第4至6项条件的,不得享用递延征税优惠,应按划定盘算交纳团体所得税。

  二、对上市公司股票期权、限定性股票和股权嘉奖得当延伸征税限期

  (一)上市公司付与团体的股票期权、限定性股票和股权嘉奖,经向主管税务构造存案,团体可自股票期权行权、限定性股票解禁或获得股权嘉奖之日起,在不凌驾12个月的限期内交纳团体所得税。《财务部 国度税务总局关于上市公司高管职员股票期权所得交纳团体所得税有关题目的关照》(财税〔2009〕40号)自本关照实施之日起废止。

  (二)上市公司股票期权、限定性股票应征税款的盘算,持续依照《财务部 国度税务总局关于团体股票期权所得征收团体所得税题目的关照》(财税〔2005〕35号)、《财务部 国度税务总局关于股票增值权所得和限定性股票所得征收团体所得税有关题目的关照》(财税〔2009〕5号)、《国度税务总局关于股权鼓励有关团体所得税题目的关照》(国税函〔2009〕461号)等相干划定实行。股权嘉奖应征税款的盘算对比上述划定实行。

  三、对技能效果投资入股实行选择性税收优惠政策

  (一)企业或团体以技能效果投资入股到境内住民企业,被投资企业付出的对价所有为股票(权)的,企业或团体可选择持续按现行有关税收政策实行,也可选择实用递延征税优惠政策。

  选择技能效果投资入股递延征税政策的,经向主管税务构造存案,投资入股当期可暂不征税,容许递延至转让股权时,按股权转让支出减去技能效果原值和公道税费后的差额盘算交纳所得税。

  (二)企业或团体选择实用上述任一项政策,均容许被投资企业按技能效果投资入股时的评价值入账并在企业所得税前摊销扣除。

  (三)技能效果是指专利技能(含国防专利)、盘算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、动物新种类权、生物医药新种类,以及科技部、财务部、国度税务总局确定的其他技能效果。

  (四)技能效果投资入股,是指征税人将技能效果一切权转让给被投资企业、获得该企业股票(权)的举动。

  四、相干政策

  (一)团体从任职受雇企业以低于公正市场代价获得股票(权)的,凡不切合递延征税条件,应在取得股票(权)时,对实践出资额低于公正市场代价的差额,依照“人为、薪金所得”项目,参照《财务部 国度税务总局关于团体股票期权所得征收团体所得税题目的关照》(财税〔2005〕35号)有关划定盘算交纳团体所得税。

  (二)团体因股权鼓励、技能效果投资入股获得股权后,非上市公司在境内上市的,处理递延征税的股权时,依照现行限售股有关纳税划定实行。

  (三)团体转让股权时,视同享用递延征税优惠政策的股权优先转让。递延征税的股权本钱依照加权均匀法盘算,不与其他方法获得的股权本钱兼并盘算。

  (四)持有递延征税的股权时期,因该股权发生的转增股本支出,以及以该递延征税的股权再举行非钱币性资产投资的,应在当期交纳税款。

  (五)天下中小企业股份转让体系挂牌公司依照本关照第一条划定实行。

  实用本关照第二条划定的上市公司是指其股票在上海证券买卖所、深圳证券买卖所上市买卖的有限公司[yǒu xiàn gōng sī]。

  五、配套办理步伐

  (一)对股权鼓励或技能效果投资入股选择实用递延征税政策的,企业应在划定限期内到主管税务构造操持存案手续。未操持存案手续的,不得享用本关照划定的递延征税优惠政策。

  (二)企业实行股权鼓励或团体以技能效果投资入股,以实行股权鼓励或获得技能效果的企业为团体所得税扣缴任务人。递延征税时期,扣缴任务人应在每个征税年度停止后向主管税务构造陈诉递延征税有关状况。

  (三)工商部分应将企业股权变动信息实时与税务部分共享,暂不具有联网及时共享信息条件的,工商部分应在股权变动注销3个事情日内将信息与税务部分共享。

  六、本关照自2016年9月1日起实施。

  中关村国度自主创新树模区2016年1月1日至8月31日之间产生的尚未征税的股权嘉奖事变,切合本关照划定的相干条件的,可按本关照有关政策实行。

  财务部 国度税务总局

  2016年9月20日

(作者:未知,泉源:财务部 国度税务总局)
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